Chaque fin d’année, la même question revient chez de nombreux épargnants : faut-il effectuer un versement sur son plan d’épargne retraite avant le 31 décembre ? Cette année, elle se pose avec une nuance particulière. Le projet de loi de finances pour 2027 est en cours d’examen au Parlement, la Cour des comptes a publié en septembre des recommandations sur la fiscalité de l’épargne, et beaucoup se demandent s’il ne vaudrait pas mieux attendre de connaître les règles définitives avant d’agir. La prudence est compréhensible. Elle n’est pourtant pas forcément la meilleure conseillère.
Rappelons d’abord le principe. Les versements volontaires sur un PER individuel sont, sauf option contraire, déductibles du revenu imposable de l’année du versement, dans la limite d’un plafond. Pour les salariés, ce plafond est égal à 10 % des revenus professionnels de l’année précédente, avec un minimum de 4 710 euros et un maximum de 37 680 euros pour les versements effectués en 2026. Les travailleurs non salariés disposent d’un plafond spécifique, souvent plus élevé, et le montant disponible figure sur l’avis d’impôt reçu l’été dernier, ce qui permet de vérifier rapidement sa marge de versement. Concrètement, un foyer dont la tranche marginale d’imposition est de 30 % et qui verse 5 000 euros avant le 31 décembre réduira son impôt d’environ 1 500 euros, payé en 2027. L’économie fiscale est donc directement liée à la date du versement. Un versement effectué en janvier ne sera déductible que des revenus de 2027.
La loi de finances pour 2026 a déjà modifié plusieurs règles. Depuis le 1er janvier 2026, les versements réalisés à partir du jour des 70 ans ne sont plus déductibles. La possibilité pour un couple marié ou pacsé de mutualiser ses plafonds cesse elle aussi l’année qui suit les 70 ans de l’un des conjoints. En contrepartie, les plafonds non utilisés peuvent désormais être reportés pendant cinq ans au lieu de trois, à partir du plafond calculé pour 2026. Les reliquats plus anciens restent toutefois soumis à l’ancienne règle et peuvent arriver à échéance. Mobiliser ces reliquats peut justement permettre un versement plus important cette année. Enfin, la hausse de la CSG a porté à 18,6 % les prélèvements sociaux sur les gains du PER.
Qu’en est-il du budget 2027 ? En l’état, le projet ne modifie pas la déductibilité des versements sur le PER. Les recommandations de la Cour des comptes, qui souhaite notamment encadrer l’âge de constitution et de liquidation de l’épargne retraite pour éviter son usage à des fins successorales, ne figurent pas dans le texte du gouvernement. Il faut toutefois rappeler une particularité de notre droit fiscal : la loi de finances votée en fin d’année fixe les règles applicables aux revenus de l’année qui s’achève. Un amendement pourrait donc, en théorie, toucher les versements de 2026. Rien ne l’annonce aujourd’hui, et le barème de l’impôt serait même revalorisé de 2,1 %.
Attendre le vote définitif, prévu en fin d’année, présente donc surtout un risque : celui de manquer l’échéance du 31 décembre. Les assureurs et établissements gestionnaires recommandent en effet d’effectuer les versements plusieurs jours avant la fin de l’année pour qu’ils soient bien enregistrés. Un cadre installé dans le Gers, dont la tranche marginale atteint 30 % ou 41 %, perdrait ainsi une année de déduction en repoussant sa décision. À l’inverse, un retraité de Bordeaux qui vient de fêter ses 70 ans n’a plus d’intérêt fiscal à verser, et d’autres solutions d’épargne correspondront mieux à sa situation.
Car la vraie question n’est pas tant de savoir quand verser que de savoir s’il faut verser, et combien. Le PER bloque l’épargne jusqu’à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé comme l’achat de la résidence principale. Les sommes déduites à l’entrée seront imposées à la sortie, et l’intérêt de l’opération dépend largement de l’écart entre votre tranche marginale d’aujourd’hui et celle que vous aurez à la retraite. Un foyer faiblement imposé, ou qui a besoin de garder ses liquidités disponibles, peut trouver ailleurs une solution plus adaptée. Il faut aussi tenir compte de l’épargne de précaution, de vos autres projets et de la place du PER dans votre stratégie de transmission.
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Le 31 décembre approche. Mieux vaut en faire une date choisie qu’une date subie.
